DENOMINACIÓ |
Denominació de la Societat segons la voluntat dels socis certificació negativa |
CONSTITUCIÓ |
Elaboració d'Estatuts i atorgament d'escriptura pública. Inscripció en el Registre Mercantil i en el registre de Societats Laborals |
Núm. SOCIS | No pot ser inferior a tres, dels quals dos hauran de ser socis treballadors |
APORTACIONS AL CAPITAL SOCIAL | Diners, treball, béns o drets. No pot ser inferior a 60.000 euros i ha d'estar totalment subscrit i desemborsat en un mínim del 25% amb participació majoritària dels socis treballadors |
RESPONSABILITAT | Limitada al capital de la societat. Cada soci respondrà fins al límit de la seua aportació i no amb el seu patrimoni personal |
DRETS DELS SOCIS | Participen en les pèrdues i guanys de la societat en proporció a la seua aportació al capital social. |
SEGURETAT SOCIAL |
|
FISCALITAT | Impost de societats
|
(*).-les empreses de nova creació constituïdes a partir de l'1 de gener del 2016 tributaren a eixos tipus tant en el primer període impositiu en què la base imposable resulte positiva com en el següent
(**) Article 29 i DT 34a LIS
Les SAL són societats anònimes en les quals la majoria del capital social és propietat dels socis treballadors que presten en elles servicis retribuïts, en forma personal i directa, la relació laboral de la qual és per temps indefinit. Regulades per la LLEI 4/1997, de 24 de març de Societats Laborals. (BOE núm. 72 de 25 de març de 1997)
Cap dels socis podrà posseir accions o participacions socials que representen més de la tercera part del capital social, excepte les entitats públiques que podran superar este límit, sense aconseguir el 50% del capital social.
El nombre d'hores-any treballades pels treballadors contractats per temps indefinit que no siguen socis, no podrà ser superior al 15% del total hores-any treballades pels socis treballadors, llevat que la societat tinga menys de 25 socis treballadors, i en este cas el percentatge serà el 25%.
El capital social mínim és de 60.000 EUROS, dividit en accions nominatives, i desemborsat almenys en un 25% en el moment de la constitució. El desemborsament pendent haurà d'efectuar-se dins del termini que assenyalen els estatuts.
Classe Laboral: Les que siguen propietat dels socis treballadors.
Classe General: Les restants, que seran propietat dels socis capitalistes.
El titular d'accions o de participacions socials de classe Laboral que es propose transmetre-les a persones no treballadores de la societat, haurà de comunicar-lo a l'òrgan d'administració perquè es notifique a aquelles persones que tinguen dret d'adquisició preferent d'acord amb el següent ordre:
1r Treballadors no socis amb contracte indefinit.
2n Treballadors socis.
3r Titulars d'accions o participacions de classe General.
4t Treballadors eventuals.
5é La pròpia societat.
El titular d'accions o de participacions socials de classe General que es propose transmetre-les a persones que no siguen socis treballadors de la societat, estarà sotmés al que es disposa anteriorment llevat que la notificació de l'òrgan d'administració començarà pels socis treballadors.
A més de les reserves legals o estatutàries que procedisquen, les societats laborals estan obligades a constituir un Fons Especial de Reserva, que es dotarà amb el 10% del benefici liquide de cada exercici.
El soci tindrà, com a mínim, els següents drets:
Una vegada constituïda la societat, el soci, per la seua simple condició de tal, no suporta cap obligació directa enfront de la societat, llevat que s'haja compromés a verificar prestacions accessòries. Disposa la Llei que en els estatuts podran establir-se, amb caràcter obligatori per a tots o alguns dels socis, prestacions accessòries diferents de les aportacions de capital, expressant el seu contingut concret i determinat i si s'han de realitzar gratuïtament o mitjançant de retribució.
És l'òrgan que expressa la voluntat col·lectiva de
L'administració de la societat es podrà confiar a un administrador únic, a diversos administradors que actuen solidària o conjuntament, o a un Consell d'Administració.
Els administradors de la societat estan obligats a formular, en el termini màxim de tres mesos comptats a partir del tancament de l'exercici social, els comptes anuals, l'informe de gestió i la proposta d'aplicació del resultat, així com, si és el cas, els comptes i l'informe de gestió consolidats
Els comptes anuals comprendran el balanç, el compte de pèrdues i guanys, un estat que reflectisca els canvis en el patrimoni net de l'exercici, un estat de fluxos d'efectiu i la memòria
Excepte disposició contrària en els estatuts, la distribució de dividends als socis es realitzarà en proporció a la seua participació en el capital social.
Una dels dubtes que més habitualment se li plantegen a les persones que creguen una Societat Anònima Laboral és com han de cotitzar a la Seguretat Social. Cal tindre en compte dos aspectes:
SOCIS/AS TREBALLADORS/AS QUE FORMEN PART DE L'ÒRGAN D'ADMINISTRACIÓ | RÈGIM GENERAL | |
SOCIS/AS TREBALLADORS/AS AMB FUNCIONS DE DIRECCIÓ I GERÈNCIA | RETRIBUÏT EL CÀRREC | RÈGIM GENERAL ASSIMILAT (sense desocupació ni Fogasa) |
RELACIÓ LABORAL D'ALTA DIRECCIÓ | ||
SOCIS/AS QUE POSSEÏSQUEN AL COSTAT DE FAMILIARS ( FINS AL 2n GRAU) EL 50% DEL CAPITAL | RÈGIM D'AUTÒNOMS |
Normalment, tant els socis treballadors com els treballadors contractats estaran afiliats al Règim General de la Seguretat Social.
Este és el règim que correspon per als socis/treballadors o administradors consellers segons els supòsits reflectits en el quadre anterior i per a la contractació de treballadors per part de
En este Règim s'establix una quota patronal i una quota obrera. La quota patronal la paga l'empresari, i és el resultat d'aplicar a la base de cotització que corresponga al treballador, els tipus de cotització establits per a l'exercici en curs. La quota obrera l'aporta el treballador i és el resultat d'aplicar els tipus de cotització obligats per a ell a la base de cotització que li corresponga. El que es va actualitzant cada any, en general, són les bases de cotització, mentre que els tipus romanen generalment estables.
La casuística és altament complexa, per la qual cosa a continuació es descriuran aquells aspectes generals que corresponen a contractacions “normals” en funció del que s'estableix en projecte d'Ordre PCM/XX/XXXX per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d'activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l'exercici 2024
A continuació, es mostren per al b <>any 2024 les taules de les bases màximes i mínimes segons les categories professionals, així com els tipus per a cada concepte pel qual es cotitza.
BASES DE COTITZACIÓ PER CONTINGÈNCIES COMUNES 2024
|
|||||
Grup |
CATEGORIES PROFESSIONALS |
Euros / mes |
|||
BASE MÍNIMA |
BASE MÀXIMA |
||||
1 |
|
1.759,50 |
4.720,50 |
||
2 |
|
1.459,20 |
4.720,50 |
||
3 |
Caps Administratius i de Taller |
1.269,30 |
4.720,50 |
||
4 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
5 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
6 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
7 |
|
1.260,00 |
4.720,50 |
||
|
Euros / dia |
||||
8 |
Oficials de primera i segona |
42,00 |
157,35 |
||
9 |
Oficials de tercera i Especialistes |
42,00 |
157,35 |
||
10 |
Peons |
42,00 |
157,35 |
||
11 |
Treballadors menors de díhuit anys, qualsevol que siga la seua categoria professional |
42,00 |
157,35 |
La
Els tipus de cotització i conceptes pels quals es cotitza en el Règim General de
TIPUS DE COTITZACIÓ EN EL RÈGIM GENERAL 2024 |
|||
Contingència i situació protegida |
Tipus de cotització (%) |
||
EMPRESA |
TREBALLADOR |
TOTAL |
|
CONTINGÈNCIES COMUNES [1] |
23,60 |
4,70 |
28,30 |
HORES EXTRAORDINÀRIES Derivades de força major Restants hores |
12,00 23,60 |
2,00 4,70 |
14,00 28,30 |
CONTINGÈNCIES PROFESSIONALS (AT I EP) |
Taula de primes [2] |
No cotitza |
|
DESOCUPACIÓ |
|
|
|
TIPUS GENERAL: Contractes indefinits; indefinits a temps parcial i fixos discontinus, practiques, de formació, de relleu, d'interinitat i aprenentatge |
5,50 |
1,55 |
7,05 |
Contractes de duració determinada a temps complet (eventuals, obra o servicis determinat) |
6,70 |
1,60 |
8,30 |
Contractes de duració determinada a temps parcial (eventuals, obra o servicis determinat) |
6,70 |
1,60 |
8,30 |
FOGASA |
0,20 |
No cotitza |
0,20 |
FORMACIÓ PROFESSIONAL |
0,60 |
0,10 |
0,70 |
MECANISME D'EQUITAT INTREGENERACIONAL |
0,58 |
0,12 |
0,70 |
SALARI MÍNIM INTERPROFESSIONAL (SMI)* |
|||
|
DIARI |
MENSUAL |
ANUALL |
IMPORTS |
36,00 |
1.080,00 |
15.120,00 |
INDICADOR PÚBLIC DE RENDES D'EFECTES MÚLTIPLES (IPREM)* |
|||
|
DIARI |
MENSUAL |
ANUAL |
IMPORTS |
20,00 |
600,00 |
8.400,00 |
Pendent de la modificació en 2024 i les seues repercussions en l'IPREM
Des del punt de vista fiscal, i de sde la redacció de la nova Llei de l'Impost de Societats, Llei 27/2014, de 27 de novembre estes societats tributen amb caràcter general, pel b <>Impost de societats.
L'Impost de societats és un impost de naturalesa personal i de caràcter directe que grava les rendes obtingudes per les societats i altres persones jurídiques no subjectes a IRPF.
El fet imposable en l'Impost de societats ve donat per l'obtenció de renda, qualsevol que siga el seu origen, així com pels increments patrimonials que es produïsquen.
Respecte a la base imposable de l'impost, hem de partir que el fet imposable és l'obtenció de renda per la societat, estimant-se la renda obtinguda com la diferència entre els ingressos i les despeses deduïbles, sumant o restant els increments patrimonials que es produïsquen en l'exercici.
La base imposable està constituïda per l'import de la renda que s'obtinga en l'exercici deduint les bases imposables negatives d'exercicis anteriors.
El període impositiu coincidirà amb l'exercici econòmic de la societat, no podent excedir de dotze mesos, llevat que la societat s'extingisca i en este cas, el període impositiu es reduirà en proporció a tal exercici.
Un altre concepte a tindre en compte a l'hora de la determinació de la base imposable és el de les amortitzacions. L'amortització és l'import en euros de la pèrdua de valor d'un bé, tant pel pas del temps com pel desgast produït per l'ús.
El concepte d'amortització és important en l'impost de societats perquè:
Hem de destacar la importància que les empreses establisquen un pla d'amortització per a cada element de l'immobilitzat que adquirisquen. En este pla d'amortització haurà de tindre's en compte el valor d'adquisició i el valor residual que es preveu que tindrà al cap d'uns anys.
A l'hora de determinar la base imposable hem de tindre en compte els ingressos i despeses que s'han produït en l'exercici econòmic.
Es consideren INGRESSOS COMPUTABLES:
Són DESPESES DEDUÏBLES tots aquells que resulten necessaris per a l'obtenció d'ingressos i, a més les amortitzacions:
SÓN despeses deduïbles, entre altres:
Per contra, NO SÓN deduïbles:
Els INCREMENTS i DISMINUCIONS DE PATRIMONI empresarial són les variacions que es produïsquen en este, a l'alça o a la baixa, que tinguen la seua causa en:
Una vegada obtinguda la base, hem d'aplicar el tipus impositiu:
A la quota íntegra se li apliquen les diferents deduccions i bonificacions regulades normativament [4] o s'obté a QUOTA A INGRESSAR. Entre elles com a exemple, podem citar:
L'IVA és un impost de naturalesa indirecta que recau sobre el consum. Per a entendre el funcionament d'este impost és necessari tindre present dues qüestions:
El productor o comerciant estan subjectes a l'impost ja que el suporten en cadascuna de les compres de béns i servicis que realitzen (IVA SUPORTAT), però carreguen als seus clients l'import de l'IVA en la vendes o servicis realitzats (IVA REPERCUTIT).
No obstant això, un dels efectes de la inflació ha sigut la modificació temporal del tipus d'IVA per a alguns productes i servicis , per la qual cosa, si es vol estar informat al detall, és convenient consultar la taula d'IVA publicada per l'Agència Tributària .
Estan obligats per este impost, els empresaris individuals, professionals, artistes societats civils i persones jurídiques. No existixen diferències en la seua aplicació depenent de la fórmula jurídica adoptada. No totes les activitats han de repercutir l'IVA, existixen activitats exemptes de repercutir l'IVA, com a servicis mèdics i sanitaris, servicis de caràcter cultural, servicis financers i assegurances… Existixen diferents règims, entre els quals podem destacar:
[2] Tarifa de primes establida de
[3] la despesa corresponent als servicis prestats pel soci treballador, per l'acompliment de tasques ordinàries diferents a les inherents al càrrec d'administrador, tindrà la consideració de despesa fiscalment deduïble, sempre que esta despesa complisca els requisits legalment anteriorment esmentats i en particular hagen sigut valorades estes retribucions a valor de mercat en els termes de l'article 18 de la LIS.
[4] Veure a cada moment les vigents
Fiscalitat de la Societat Anònima Laboral (231.7)